債券民工 作者：債券民工在路上
城投公司在信用債券上是一個(gè)特殊的存在，因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)的特殊性，財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容與國(guó)有企業(yè)、產(chǎn)業(yè)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等也不相同。當(dāng)然，每個(gè)城投公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方式都有一定的特殊性，不能一概而論，需要單獨(dú)關(guān)注。
債券民工對(duì)城投公司的報(bào)表分科目逐項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)性解讀，今天首先從銀行存款科目開(kāi)始。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，貨幣資金科目一般是細(xì)分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)明細(xì)科目。
1、庫(kù)存現(xiàn)金是最簡(jiǎn)單的明細(xì)科目，代表城投公司在特定時(shí)點(diǎn)現(xiàn)存的公司現(xiàn)金，一般金額不會(huì)太大。
2、銀行存款代表公司實(shí)際掌握的貨幣資金，但是并不代表公司可以實(shí)際支配的資金。不同的城投公司對(duì)于銀行存款科目的處理不一樣：
（1）銀行存款中不包含受限貨幣資金，體現(xiàn)的均為未受限資金，代表城投公司可以直接支配的貨幣資金。
（2）銀行存款中包含受限的貨幣資金，這種情況下，需要關(guān)注受限銀行存款的規(guī)模。隱現(xiàn)存款中受限貨幣資金的具體規(guī)模和明細(xì)，可能直接在貨幣資金科目下單獨(dú)披露，也有可能會(huì)統(tǒng)一在審計(jì)報(bào)告的受限資產(chǎn)部分披露。
3、其他貨幣資金的產(chǎn)生原因較為多樣，具體可以分為以下幾種：
（1）其他貨幣資金是城投公司因?yàn)槿谫Y產(chǎn)生的受限貨幣資金，受限的原因包括存單質(zhì)押、保證金質(zhì)押、保函保證金、承兌匯票保證金等。
（2）其他貨幣資金是城投公司因?yàn)殚_(kāi)展各類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的各類保證金，保證金內(nèi)容保證金存款、履約保證金、投標(biāo)保證金、農(nóng)民工工資保證金等各種類型。
（3）其他貨幣資金是城投公司因?yàn)殚_(kāi)展房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的按揭貸款資金，這個(gè)。
從實(shí)踐來(lái)看，部分城投公司在審計(jì)報(bào)告中披露貨幣資金科目時(shí)，還單獨(dú)設(shè)置披露了應(yīng)計(jì)利息、存放在境外的存款等明細(xì)科目。這個(gè)是根據(jù)城投公司的業(yè)務(wù)等特點(diǎn)單獨(dú)設(shè)置的，也具備一定的合理性。
注：文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表資產(chǎn)界立場(chǎng)。
題圖來(lái)自 Pexels，基于 CC0 協(xié)議
本文由“債券民工”投稿資產(chǎn)界，并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有，未經(jīng)授權(quán)，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載，謝謝！
原標(biāo)題： 解讀城投報(bào)表之銀行存款
