一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

二、企業(yè)內(nèi)控五大維度

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、公司治理

2、組織架構(gòu)

3、戰(zhàn)略規(guī)劃的制定

4、人力資源管理

5、企業(yè)文化與溝通

6、企業(yè)社會(huì)責(zé)任

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（三）控制活動(dòng)

（四）信息與溝通

（五）內(nèi)部監(jiān)督

二、企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用

（一）資金活動(dòng)

1、籌資活動(dòng)

2、投資活動(dòng)

3、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)

（三）資產(chǎn)管理

1、存貨管理

2、固定資產(chǎn)管理

3、無(wú)形資產(chǎn)管理

（四）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

（五）研究與開(kāi)發(fā)

（六）工程項(xiàng)目

（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)

（八）業(yè)務(wù)外包

（九）財(cái)務(wù)報(bào)告

（十）全面預(yù)算

（十一）合同管理

四、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序  

（一）制定評(píng)價(jià)控制方案

（二）組成評(píng)價(jià)工作組

（三）實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試

（四）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果  

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，基本規(guī)范將內(nèi)部環(huán)境的要素歸納為六個(gè)方面，分別是公司治理及結(jié)構(gòu)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化與法制環(huán)境。同時(shí)明確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作

二

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)、持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素主要包括四個(gè)方面，分別是確定風(fēng)險(xiǎn)承受度，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)），風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

三

控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)，具體包括七個(gè)方面：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。同時(shí)規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)時(shí)間應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

四

信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞和內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。具體工作上應(yīng)圍繞內(nèi)部和外部信息的收集、信息在內(nèi)部和對(duì)外部相關(guān)者之間的傳遞、信息技術(shù)平臺(tái)、反舞弊機(jī)制，舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度等展開(kāi)

五

內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，具體要針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的類(lèi)型和方式，內(nèi)部控制和自我評(píng)價(jià)和缺陷認(rèn)定機(jī)制，內(nèi)部控制記錄制度等進(jìn)行規(guī)定

一

2012年6月

銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》

商業(yè)銀行董事會(huì)承擔(dān)本行資本管理首要責(zé)任，對(duì)其在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和資本管理方面應(yīng)履行的職責(zé)進(jìn)行規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，董事會(huì)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)偏好等重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)的審議、審批，對(duì)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的整體情況和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督

二

2013年

銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《商業(yè)銀行公司治理指引》

強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行董事會(huì)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任。規(guī)定商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況、發(fā)展規(guī)模和速度，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和程序，判斷銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，督促高級(jí)管理層有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、控制并及時(shí)處置商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行評(píng)估，并提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)

四

2015年

巴賽爾委員會(huì)第四版《銀行公司治理原則》

強(qiáng)調(diào)董事會(huì)對(duì)銀行負(fù)有整體責(zé)任，包括批準(zhǔn)并監(jiān)督管理層實(shí)施銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、治理框架和公司文化，具體包括董事會(huì)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)穩(wěn)健性、關(guān)鍵人員、內(nèi)部組織、治理結(jié)構(gòu)和實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)義務(wù)承擔(dān)最終責(zé)任

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，董事會(huì)要結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)和監(jiān)管格局、銀行的長(zhǎng)期利益、風(fēng)險(xiǎn)敞口及有效管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，與高級(jí)管理層和首席風(fēng)險(xiǎn)官一同確定銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好，監(jiān)督銀行遵守風(fēng)險(xiǎn)偏好聲明、風(fēng)險(xiǎn)政策和風(fēng)險(xiǎn)限額，審批并監(jiān)督實(shí)施有關(guān)銀行資本充足率評(píng)估流程、資本與流動(dòng)性規(guī)劃、合規(guī)政策以及內(nèi)部控制體系

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是系統(tǒng)性重要銀行的必備委員會(huì)，具體工作包括監(jiān)督資本和流動(dòng)性管理以及銀行的所有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（如信用、市場(chǎng)、操作及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）的策略。委員會(huì)應(yīng)接受首席風(fēng)險(xiǎn)官及其相關(guān)職能部門(mén)的定期報(bào)告，包括當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)文化的現(xiàn)狀、已制定風(fēng)險(xiǎn)偏好的實(shí)施情況、限額突破情況等

監(jiān)事會(huì)

一

2013年

銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《商業(yè)銀行公司治理指引》

監(jiān)事會(huì)是商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，對(duì)本行經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等進(jìn)行監(jiān)督檢查并督促整改。監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)和負(fù)責(zé)，是商業(yè)銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層履職盡責(zé)盡情進(jìn)行監(jiān)督并向股東大會(huì)報(bào)告，同時(shí)，監(jiān)事會(huì)還負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查并督促整改。

監(jiān)事會(huì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)，高管層，是否會(huì)盡職履責(zé)，并對(duì)銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與董事會(huì)及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等相關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，高管層以及審計(jì)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作聯(lián)系，全面了解商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況，跟蹤監(jiān)督董事會(huì)和高級(jí)管理層為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作，檢查和調(diào)研日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在違反既定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為

二

2012年6月

銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》

商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)及高級(jí)管理層在資本管理和資本計(jì)量高級(jí)方法管理中的履職情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并至少每年一次向股東大會(huì)報(bào)告董事及高級(jí)管理層的履職情況

監(jiān)事會(huì)要處理好與董事會(huì)、高級(jí)管理層之間的關(guān)系，加強(qiáng)相互的理解、溝通與協(xié)調(diào)，充分聽(tīng)取對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作的要求、意見(jiàn)和建議，避免重復(fù)檢查，不干預(yù)正常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，擴(kuò)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督工作的深度和廣度，更加客觀、全面的對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)

三

2013年

銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

要求監(jiān)事會(huì)承擔(dān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督責(zé)任，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查董事會(huì)和高級(jí)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的盡職履責(zé)情況并督促整改，相關(guān)監(jiān)督檢查情況應(yīng)當(dāng)納入監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告

1、負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等
 2、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力

二

內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)

1、需結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查
 2、監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)任何內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告

3、如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷。機(jī)構(gòu)有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告

一

巴賽爾委員會(huì)第四版《銀行公司治理》

高級(jí)管理層的成員應(yīng)對(duì)他們管理的額人員和業(yè)務(wù)提供全面監(jiān)督，并確保銀行的業(yè)務(wù)符合董事會(huì)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和政策。高級(jí)管理層的成員應(yīng)對(duì)他們管理的人員和業(yè)務(wù)提供全面監(jiān)督，并確保銀行的業(yè)務(wù)符合董事會(huì)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和政策。高級(jí)管理層應(yīng)定期向董事會(huì)提供經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好的調(diào)整，銀行的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，違反風(fēng)險(xiǎn)限額或合規(guī)規(guī)定，內(nèi)部控制失效等有關(guān)充足的信息

大型、復(fù)雜且擁有國(guó)際業(yè)務(wù)的銀行以及其他銀行（基于風(fēng)險(xiǎn)狀況和當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求）應(yīng)委任一名高級(jí)管理人員（首席風(fēng)險(xiǎn)官或同等職位），全面負(fù)責(zé)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。在銀行集團(tuán)中，除了子公司層面的風(fēng)險(xiǎn)官之外，還應(yīng)任命集團(tuán)首席風(fēng)險(xiǎn)官，首席風(fēng)險(xiǎn)官的主要職責(zé)是監(jiān)督銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理職能的建立和實(shí)施，其中包括持續(xù)加強(qiáng)員工技能并強(qiáng)化必要的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、政策、流程、定量模型和報(bào)告，確保銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力足夠強(qiáng)大和有效，從而可以充分支持銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)及所有的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)活動(dòng)

二

《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》

商業(yè)銀行高級(jí)管理層負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好組織實(shí)施資本管理工作，確保資本與業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)控初始，定期評(píng)估資本計(jì)量高級(jí)方法和工具的合理性、有效性

三

《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層應(yīng)承擔(dān)全免費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施責(zé)任：

一是建立適應(yīng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)，明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及其他部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的分工，建立部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、有效制衡的運(yùn)營(yíng)機(jī)制

二是制定清晰的執(zhí)行和問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)限額得到充分傳達(dá)和有效實(shí)施

三是根據(jù)董事會(huì)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定風(fēng)險(xiǎn)限額，包括但不限于行業(yè)、區(qū)域、客戶(hù)、產(chǎn)品等維度

四是制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，定期評(píng)估，必要時(shí)予以調(diào)整

五是評(píng)估全面風(fēng)險(xiǎn)和各類(lèi)重要風(fēng)險(xiǎn)管理狀況并向董事會(huì)報(bào)告

六是建立完備的管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制

七是對(duì)突破風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)限額以及違反風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程度的情況進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行處理

八是風(fēng)險(xiǎn)管理的其他職責(zé)

培訓(xùn)內(nèi)容

一是管理和領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)

二是公司治理

三是行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及業(yè)務(wù)知識(shí)技能

培訓(xùn)方式

一是與戰(zhàn)略合作伙伴合作領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)項(xiàng)目

二是專(zhuān)家公開(kāi)課與研討會(huì)

三是境內(nèi)外交流考察

主要目的

一是提高管理能力及公司治理水平

二是創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展

二

管理業(yè)務(wù)骨干

培訓(xùn)內(nèi)容

一是管理和領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)

二是業(yè)務(wù)知識(shí)技能

三是專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

培訓(xùn)方式

一是電子課程或培訓(xùn)手冊(cè)

二是新老業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的“傳幫帶”

三是內(nèi)部課堂培訓(xùn)

主要目的

提高與自身業(yè)務(wù)和職能相關(guān)的管理能力/知識(shí)技能，為晉升中層管理崗位做準(zhǔn)備

三

業(yè)務(wù)拓展人員

培訓(xùn)內(nèi)容

一是業(yè)務(wù)知識(shí)技能

二是產(chǎn)品培訓(xùn)

三是風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)培訓(xùn)

四是客戶(hù)管理管理培訓(xùn)

五是營(yíng)銷(xiāo)技能培訓(xùn)

培訓(xùn)方式

一是電子課程或培訓(xùn)手冊(cè)

二是新老業(yè)務(wù)人員開(kāi)展的“傳幫帶”

三是內(nèi)部課堂培訓(xùn)

主要目的

提高客戶(hù)經(jīng)歷工作所需技能，包括產(chǎn)品只是及銷(xiāo)售能力等

四

一般員工

培訓(xùn)內(nèi)容

一是基本素質(zhì)培訓(xùn)

二是業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)

三是自身業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)

培訓(xùn)方式

一是電子課程/指導(dǎo)手冊(cè)

二是在職培訓(xùn)

主要目的

使員工具有崗位相關(guān)技能，保證員工基本個(gè)人素質(zhì)

不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。大多數(shù)交易都可分成三類(lèi)獨(dú)立的職責(zé)。第一是認(rèn)可或發(fā)起交易、第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易。當(dāng)舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為，不相容職務(wù)分離控制可能是無(wú)效的。在企業(yè)中如果某些職能尚未或無(wú)法分離，那么，應(yīng)由管理層對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)管審核，作為一種補(bǔ)償性控制。

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中的不相容

企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。上述會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)符合不相容職務(wù)相互分離的要求，具體包括：

1、出納職務(wù)與收入、支出、費(fèi)用的核算職務(wù)，與債權(quán)債務(wù)的核算職務(wù)，與稽核職務(wù)，與會(huì)計(jì)檔案的保管職務(wù)等均屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離

2、會(huì)計(jì)核算職務(wù)與相應(yīng)的稽核檢查職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離

3、總分類(lèi)賬的登記職務(wù)與相關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的登記職務(wù)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離

4、開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，電算化會(huì)計(jì)崗位中的軟件操作職務(wù)、審核記賬職務(wù)、電算審查職務(wù)、檔案保管職務(wù)等互為不相容職務(wù)，均應(yīng)當(dāng)予以分離
 5、貨幣資金業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 6、錢(qián)賬分管，即出納專(zhuān)職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬，不負(fù)責(zé)匯總記賬憑證，不抄寄各種往來(lái)結(jié)算賬戶(hù)對(duì)賬單。另一方面，除了出納外，其他任何人，包括會(huì)計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開(kāi)出銀行支票

7、出納與核對(duì)職務(wù)應(yīng)分離，即庫(kù)存現(xiàn)金要由專(zhuān)人進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；銀行存款應(yīng)指定專(zhuān)人及時(shí)對(duì)賬，每月收受銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)

8、支票的簽發(fā)除有專(zhuān)用公章外，還要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或企業(yè)負(fù)責(zé)人的私章同時(shí)蓋印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管

9、一切付款均須得到恰當(dāng)批準(zhǔn)，即付款經(jīng)辦人與審批人應(yīng)當(dāng)分離

購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過(guò)提出申請(qǐng)——訂貨采購(gòu)——驗(yàn)收入庫(kù)——結(jié)算付款這樣四個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涉及使用部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)四個(gè)職能部門(mén)

1、在購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中，商品存貨的請(qǐng)購(gòu)、訂貨、驗(yàn)收和結(jié)算職務(wù)互為不相容職務(wù)，必須由不同的人員擔(dān)任

2、按照財(cái)政部2002年12月23日發(fā)布的財(cái)會(huì)[2002]21號(hào)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）》的規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職責(zé)至少包括：

（1）請(qǐng)購(gòu)與審批

（2）詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商

（3）采購(gòu)合同的訂立與審批

（4）采購(gòu)與驗(yàn)收

（5）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

（6）付款審批與付款執(zhí)行

上述均是對(duì)單位提出的、有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求，以確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督

存貨與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 1、商品存貨的保管、收發(fā)必須由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，并建立賬卡進(jìn)行數(shù)量核算，不得兼任采購(gòu)或銷(xiāo)售，也不能擔(dān)任會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)存貨總賬、明細(xì)賬的登記職務(wù)；同時(shí)，非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)

2、商品存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放與記賬須相互獨(dú)立，不能由一人包辦

3、財(cái)產(chǎn)物資的保管與清查職務(wù)應(yīng)分離，即應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)組織，定期或不定期的查對(duì)賬證、抽點(diǎn)實(shí)物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符

工資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門(mén)或人事部門(mén)、車(chē)間或班組、會(huì)計(jì)部門(mén)等職能部門(mén)。勞動(dòng)工資管理部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)分工如下：

1、勞動(dòng)工資管理部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)在冊(cè)職工和工資標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)列工資單；根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算工資額

2、會(huì)計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表；根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制記賬憑證入賬

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要有訂立合同、編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)貨物和開(kāi)票收款等幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，所涉及的不相容職務(wù)主要包括：

1、銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員必須專(zhuān)職獨(dú)立，不得兼記會(huì)計(jì)部門(mén)銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼貨物采購(gòu)。同時(shí)，其他部門(mén)及人員也不得兼辦銷(xiāo)售，即銷(xiāo)售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購(gòu)均屬不相容職務(wù)

2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括銷(xiāo)售合同的簽訂、銷(xiāo)售單的編制、發(fā)票的開(kāi)出、售價(jià)的確定、銷(xiāo)售方式和結(jié)算方式、銷(xiāo)售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離

3、開(kāi)票與發(fā)貨、開(kāi)票與收款、銷(xiāo)售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離，即負(fù)責(zé)銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會(huì)計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬最好由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)

4、記賬、收款和抄寄對(duì)賬單屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離，即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員，按月向客戶(hù)寄發(fā)賬單

5、單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設(shè)立

6、單位在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離

7、編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員相互分離

8、銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款

9、單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)

籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)
 總原則：籌資與投資業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)記錄互為不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離?；I資與投資業(yè)務(wù)明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)應(yīng)予分離。籌資與投資業(yè)務(wù)中的記賬、保管、核對(duì)職務(wù)均為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

1、籌資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：

（1）籌資計(jì)劃編制人與審批人應(yīng)適當(dāng)分離，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣經(jīng)辦人員不能接觸會(huì)計(jì)記錄，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票

（2）會(huì)計(jì)記錄人員同負(fù)責(zé)收、付款的人員相分離，有條件的應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)

（3）證券保管人員同會(huì)計(jì)人員分離

2、投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)一般包括：

（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批

（2）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估

（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行

（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行

（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄  

二

授權(quán)審批控制（預(yù)防性控制）

企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。其中

（1）常規(guī)授權(quán)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者

（2）特別授權(quán)是企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)的對(duì)象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
 （3）企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策

三

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序
 正確地記錄交易的過(guò)程中，依靠會(huì)計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對(duì)計(jì)算
 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職

四

調(diào)節(jié)和復(fù)核（偵察式控制）

1、調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施
 2、業(yè)績(jī)復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對(duì)其中的差異進(jìn)行凋查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的

五

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。
 具體包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。

六

預(yù)算控制

明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束

七

營(yíng)運(yùn)分析控制

管理層可綜合運(yùn)用生產(chǎn)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面信息，通過(guò)不同種類(lèi)的方法，如對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，對(duì)營(yíng)運(yùn)情況（如企業(yè)目標(biāo)所實(shí)現(xiàn)的成果）進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明及更進(jìn)

八

績(jī)效考評(píng)控制

對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績(jī)效進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評(píng)優(yōu)等依據(jù)。這種控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有支持作用

控制目標(biāo)

針對(duì)籌資方案可行性進(jìn)行論證

控制措施

1、進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估
2、進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估
3、進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估

二

籌資方案審批階段

控制目標(biāo)

進(jìn)行審批，選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案

控制措施

1、根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)論證的籌資資方案
2、審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度

三

制定籌資計(jì)劃階段

控制目標(biāo)

制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資

控制措施

1、根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式；
2、根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

四

實(shí)施籌資階段

控制目標(biāo)

保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行

控制措施

1、簽訂籌資協(xié)議，明確規(guī)模、如利率、擔(dān)保等商定條件與權(quán)利義務(wù)，以及違約責(zé)任等
2、按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批管理與監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制
3、按照籌資合同或協(xié)議，正確計(jì)提、支付利息或股利
4、建立合乎適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄

五

籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究階段

控制目標(biāo)

保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用

控制措施

1、促成各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金
2、進(jìn)行監(jiān)督檢查及評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任

控制目標(biāo)

進(jìn)行投資方案可行性論證

控制措施

1、進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估
2、進(jìn)行投資方案的經(jīng)濟(jì)性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

二

投資方案審批階段

控制目標(biāo)

進(jìn)行審批，選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案

控制措施

1、根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的投資方案
2、審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度
3、與被投資方簽訂投資合同，明確出資時(shí)間、金額、方式及雙方權(quán)利義務(wù)以及違約責(zé)任等條款，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批

三

實(shí)施投資方案及監(jiān)督階段

控制目標(biāo)

保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行

控制措施

1、根據(jù)投資計(jì)劃按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間
2、以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求
3、做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)控制
4、進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)并將結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略

四

投資資產(chǎn)收回或處置控制階段

控制目標(biāo)

確保投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益

控制措施

1、跟蹤投資到期本金的回收
2、轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)
3、對(duì)于到期無(wú)法收回的投資，建立責(zé)任追究制度

五

籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究階段

控制目標(biāo)

保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用

控制措施

1、促成各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金
2、進(jìn)行監(jiān)督檢查及評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任

控制目標(biāo)

合法性

控制措施

未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限

二

復(fù)核

控制目標(biāo)

真實(shí)性與合法性

會(huì)計(jì)對(duì)于相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核（即平級(jí)人員的相互核對(duì)）和縱向復(fù)核（即上下級(jí)人員的相互核對(duì)）  

三

收支點(diǎn)

控制目標(biāo)

收入入賬完整，支出手續(xù)完備

控制措施

出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋確認(rèn)

四

記賬

控制目標(biāo)

真實(shí)性

控制措施

出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬

五

對(duì)賬

控制目標(biāo)

真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全

控制措施

賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)

六

保管

控制目標(biāo)

財(cái)產(chǎn)安全與完整

控制措施

授權(quán)專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)

七

銀行賬戶(hù)管理

控制目標(biāo)

防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控

控制措施

開(kāi)設(shè)、使用與撤銷(xiāo)的授權(quán)

八

票據(jù)與印章管理

控制目標(biāo)

財(cái)產(chǎn)安全

控制措施

1、票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi)
2、票據(jù)由專(zhuān)人保管
3、印章與空白票據(jù)分管
4、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管

一

編制采購(gòu)計(jì)劃

控制目標(biāo)

確保計(jì)劃的合理性

控制措施

要求生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)應(yīng)按照實(shí)際需求準(zhǔn)確編制需求計(jì)劃，并把有關(guān)計(jì)劃納入預(yù)算管理

二

請(qǐng)購(gòu)

控制措施

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。
2、具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，出具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。
3、有關(guān)部門(mén)對(duì)于需求部門(mén)的申請(qǐng)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)清單進(jìn)行審閱，繼而進(jìn)行審批或拒絕。

三

供應(yīng)商選擇、管理與合同

控制目標(biāo)

選擇合適的供應(yīng)商，以合理的條款采購(gòu)

控制措施

1、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估制度或供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商清單中的實(shí)體進(jìn)行資質(zhì)信譽(yù)情況進(jìn)行審查
2、制定內(nèi)部指引協(xié)助有關(guān)人員挑選供應(yīng)商，在公平公正的原則下就價(jià)格、質(zhì)量、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等因素進(jìn)行綜合評(píng)估。在大額購(gòu)買(mǎi)時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購(gòu)價(jià)格
3、選定供應(yīng)商后，企業(yè)應(yīng)通過(guò)簽訂采購(gòu)合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任

四

驗(yàn)收

控制目標(biāo)

避免缺乏驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的異常情況

控制措施

1、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度及可用標(biāo)準(zhǔn)
2、規(guī)范機(jī)構(gòu)驗(yàn)收人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收或?qū)Υ笞诨蛱厥馕锲凡少?gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測(cè)試
3、建立在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（如數(shù)量或質(zhì)量不符）的通報(bào)機(jī)制，查明原因及時(shí)更進(jìn)

五

付款

控制目標(biāo)

使流程得以完善，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款

控制措施

1、嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。對(duì)于內(nèi)容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理
2、根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定或企業(yè)的實(shí)際情況，合理選擇付款方式。對(duì)涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查并評(píng)估其合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)
3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況，確保會(huì)計(jì)記錄一致

控制目標(biāo)：

如果存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺

控制措施：

1、根據(jù)存貨間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及市場(chǎng)供求等決定因素管理存貨，以確定存貨數(shù)量和日期
2、考慮應(yīng)用于采購(gòu)流程的有關(guān)管控措施及本書(shū)第五章第四節(jié)有關(guān)產(chǎn)能計(jì)劃的考慮

二

驗(yàn)收入庫(kù)

控制目標(biāo)：

避免缺乏驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的異常情況（來(lái)自于采購(gòu)業(yè)務(wù)流程）

控制措施：

1、參考采購(gòu)流程中的有關(guān)驗(yàn)收程序的控制措施。所有驗(yàn)收完成后，應(yīng)有負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)：建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度及可用標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)范機(jī)構(gòu)驗(yàn)收人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收或?qū)Υ笞诨蛱厥馕锲凡少?gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測(cè)試；建立在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（如數(shù)量或質(zhì)量不符）的通報(bào)機(jī)制，查明原因及時(shí)更進(jìn)
2、外購(gòu)存貨、自制存貨和其他方式存貨的驗(yàn)收存在不同的重點(diǎn)。外購(gòu)存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助驗(yàn)收；自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理；其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定

三

倉(cāng)儲(chǔ)保管及領(lǐng)用發(fā)出

控制目標(biāo)：

防范可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)

控制措施：

1、進(jìn)入或發(fā)出存貨時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理入庫(kù)手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸存貨
2、倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)入庫(kù)單，記錄庫(kù)單情況，包括數(shù)量、品種、批次，日期等資料，并定期由財(cái)會(huì)部、存貨管理部進(jìn)行核對(duì)記錄與實(shí)際數(shù)量是否相符
3、做好倉(cāng)儲(chǔ)要求的儲(chǔ)存條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。進(jìn)行定期檢查倉(cāng)儲(chǔ)情況及更進(jìn)存貨變質(zhì)
4、加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失
5、代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本企業(yè)存貨混淆
6、按企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)

四

盤(pán)點(diǎn)清查及銷(xiāo)售處置

控制目標(biāo)：

檢查賬實(shí)相符，對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行分析，包括數(shù)量和質(zhì)量方面

控制措施：

應(yīng)每年進(jìn)行至少一次年度終的定期盤(pán)點(diǎn)清查，并在形成書(shū)面報(bào)告盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，交代存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨的情況與責(zé)任追究，在按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置

控制目標(biāo)：

建立完善制度，管控固定資產(chǎn)取得、資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)及資產(chǎn)處置流程

控制措施：

1、應(yīng)用《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)一資金活動(dòng)》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)一工程項(xiàng)目》等控制措施
2、實(shí)施固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，根據(jù)合同或供應(yīng)商發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收；并取得合法的權(quán)書(shū)證書(shū)
3、制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容
4、定期為固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)性評(píng)估或維修、改造，以確保資產(chǎn)的使用效能理想
5、嚴(yán)格執(zhí)行投保政策或資產(chǎn)抵押管理，進(jìn)行有關(guān)授權(quán)和審批
6、每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任和妥善處理
7、使用期滿(mǎn)或因各種原因要報(bào)廢的資產(chǎn)處置，需要記錄原因，處置價(jià)格公允，并獲得有關(guān)部門(mén)授權(quán)，以確保資產(chǎn)不流失

一

計(jì)劃管理

控制目標(biāo)：

防范銷(xiāo)售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批，可導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)

控制措施：

1、根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)際銷(xiāo)售情況，制定月度的銷(xiāo)售計(jì)劃
 2、定期對(duì)各產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況進(jìn)行分析

二

客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理

控制目標(biāo)：

防范現(xiàn)有客戶(hù)管理不足、潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客戶(hù)丟失或市場(chǎng)拓展不利；客戶(hù)檔案不健全，缺乏合理的資信評(píng)估，可能導(dǎo)致客戶(hù)選擇不當(dāng)，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐，從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)。

控制措施：

1、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并采用本書(shū)第五章第四節(jié)中提及的系統(tǒng)方法實(shí)施營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略
 2、建立和不斷更新客戶(hù)的信用動(dòng)態(tài)檔案

三

銷(xiāo)售定價(jià)、訂立銷(xiāo)售合同

控制目標(biāo)：

定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策，未能結(jié)合市場(chǎng)供需狀況、盈利測(cè)算等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，將可能造成價(jià)格過(guò)高或過(guò)低、銷(xiāo)售受損；或是商品銷(xiāo)售價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊，可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者企業(yè)形象

控制措施：

1、進(jìn)行適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品戰(zhàn)略，應(yīng)用在本書(shū)第五章第四節(jié)中提及的系統(tǒng)方法實(shí)施定價(jià)策略
 2、在與客戶(hù)訂立銷(xiāo)售合同時(shí)，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或分家的意見(jiàn)

收款

一

收款

控制目標(biāo)：

防范企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，將導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；又或是收款過(guò)程中存在舞弊，必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損

控制措施：

1、結(jié)合企業(yè)銷(xiāo)售政策，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項(xiàng)回收
2、加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理
3、加強(qiáng)有關(guān)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收同等情況
4、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理
5、應(yīng)用前面提出對(duì)資金營(yíng)運(yùn)的內(nèi)控措施

一

建立完善的立項(xiàng)申請(qǐng)程序，展開(kāi)可行性研究

二

審批通過(guò)，重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。重大的研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)集體審議

三

落實(shí)崗位責(zé)任制，監(jiān)督進(jìn)程

四

與合作方／外包方簽訂合同，約定明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容

五

確定是否申請(qǐng)專(zhuān)利，或作為非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密等

六

界定核心研究人員名單和工作范圍，簽署保密防議；簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等

七

建立研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)評(píng)估機(jī)制

控制目標(biāo)：

防范如果工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能整個(gè)項(xiàng)目失敗

控制措施：

1、制定專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以確?？尚行匝芯靠茖W(xué)，準(zhǔn)確和公正
 2、組建項(xiàng)目評(píng)審組或委托具有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)及獨(dú)立于項(xiàng)目可行性研究組的機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行審評(píng)
 3、規(guī)定權(quán)限和程序，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策并要求署名記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)到報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)

二

工程招標(biāo)階段

控制目標(biāo)：

防范項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂將導(dǎo)致因中標(biāo)人在實(shí)質(zhì)上未能承包項(xiàng)目而影響項(xiàng)目進(jìn)度或質(zhì)量，以及使企業(yè)涉及違法的商業(yè)活動(dòng)

控制措施：

1、依照國(guó)家招投標(biāo)法的規(guī)定及遵循公開(kāi)、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要條款的招標(biāo)文件，如技術(shù)要求、主要合同條款、評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和方法等
 2、依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，確保其成員有較高的職業(yè)道德水平及專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行客觀評(píng)標(biāo)
 3、對(duì)投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格保密措施
 4、與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

三

工程造價(jià)階段

控制目標(biāo)：

防范工程造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，將導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控

控制措施：

1、明確初步設(shè)計(jì)預(yù)算和施工圖預(yù)算的編制方法
 2、按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保預(yù)算科學(xué)合理
 3、建立設(shè)計(jì)變更管理制度，因過(guò)失造成設(shè)計(jì)變更而影響造價(jià)，應(yīng)實(shí)行責(zé)任追究制度

四

工程建設(shè)階段

控制目標(biāo)：

防范質(zhì)量未達(dá)標(biāo)而影響項(xiàng)目的預(yù)期效益

控制措施：

1、在采購(gòu)工程物資時(shí)，參照《企業(yè)內(nèi)部控制指引第7號(hào)》中有關(guān)的內(nèi)控措施
 2、實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收
 3、施工單位需在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，獲得監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，實(shí)施質(zhì)量及安全預(yù)控
 4、嚴(yán)格控制工程變更，重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)

五

工程驗(yàn)收階段

控制目標(biāo)：

防范竣工驗(yàn)收不規(guī)范

控制措施：

1、編制竣工決算，開(kāi)展竣工決算審計(jì)、審批決算、組織驗(yàn)收
 2、將整個(gè)工程各環(huán)節(jié)的文件資料按國(guó)家有關(guān)檔案管理規(guī)定歸檔
 3、建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)

控制目標(biāo)：

防范擔(dān)保申請(qǐng)受理流于形式或難以對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和審核

控制措施：

1、健全其擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度
 2、明確擔(dān)保對(duì)象、范圍、方式、條件等，并按擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和嚴(yán)格的審核

二

調(diào)查評(píng)估

控制目標(biāo)：

防范企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐

控制措施：

強(qiáng)化擔(dān)保業(yè)務(wù)中調(diào)查評(píng)估制度，包括委派具備勝任能力的專(zhuān)業(yè)人員或部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行資信調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
 在評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)尤其關(guān)注：
 ①擔(dān)保項(xiàng)目是否符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策的要求；②擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況，如基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等；③擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬；④如果企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。

三

審批

控制目標(biāo)：

防范擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批及防止擔(dān)保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果或存在舞弊行為

控制措施：

1、明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批
 2、對(duì)重大擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)施集體決策審批，例如必須獲得董事會(huì)全體人員的2／3贊成或經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)
 3、企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)
 4、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保時(shí)，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避
 5、對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素
 6、被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序

四

簽訂擔(dān)保合同

五

監(jiān)控

控制目標(biāo)：

對(duì)擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當(dāng)，將可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對(duì)被擔(dān)保人的異常情況，延誤處置時(shí)機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，加重經(jīng)濟(jì)損失

控制措施：

1、安排適當(dāng)?shù)娜藛T定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解投保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貨款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，確保擔(dān)保合同有效履行
 2、建立內(nèi)部通報(bào)機(jī)制。如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部信息與溝通機(jī)制及時(shí)向有關(guān)管理人員報(bào)告，妥善處理
 3、建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任
 4、實(shí)施與強(qiáng)化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，如對(duì)擔(dān)保對(duì)象、金額、有關(guān)抵押品進(jìn)行詳細(xì)記錄

控制目標(biāo)：

編制一份符合法律法規(guī)和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告作對(duì)外提供或分析之用

控制措施：

1、制定合法合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟?。不得隨意變更資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債、虛列或者隱瞞收入，隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法或虛增或虛減有關(guān)金額
 2、建立處理重大事項(xiàng)的機(jī)制，如與相關(guān)部門(mén)溝通、評(píng)價(jià)影響以及確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
 3、通過(guò)如盤(pán)點(diǎn)、與銀行對(duì)賬、核對(duì)票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)及更正清查時(shí)出現(xiàn)的差異
 4、核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生
 5、定期進(jìn)行對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)
 6、嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員或負(fù)責(zé)復(fù)核單位確認(rèn)已在財(cái)務(wù)報(bào)告中正確列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額、當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)以及由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額

二

財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供

控制措施：

1、嚴(yán)格按照編制財(cái)務(wù)報(bào)告的審批程序，由各級(jí)負(fù)責(zé)入逐級(jí)把關(guān)進(jìn)行審批
 2、委派專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)
 3、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章
 4、設(shè)置嚴(yán)格保密程序，對(duì)能夠接觸財(cái)務(wù)報(bào)告信息的人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置
 5、及時(shí)整理歸檔對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

三

財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用

控制目標(biāo)：

有效進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平
 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的范圍包括：（三大報(bào)表）
 1、企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；以及分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程
 2、分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和來(lái)來(lái)發(fā)展趨勢(shì)
 3、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)余流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置

控制措施：

1、財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加，對(duì)各部門(mén)提出的意見(jiàn)，財(cái)會(huì)部應(yīng)充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告
 2、定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有的內(nèi)部報(bào)告體系及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)
 3、明確各部門(mén)職責(zé)。責(zé)任部門(mén)按要求落實(shí)改正。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門(mén)的落實(shí)情況，并及時(shí)反饋落實(shí)情況

控制措施：

1、建立完善程序?qū)彶楹贤瑢?duì)方當(dāng)事人的主體資格審查，包括身份證明、法人登記證書(shū)、授權(quán)委托書(shū)等證明文件
2、對(duì)合同對(duì)方當(dāng)事人的信用狀況及財(cái)務(wù)狀況、履約能力進(jìn)行調(diào)查，當(dāng)中更可利用對(duì)方財(cái)務(wù)報(bào)告或交易記錄的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析

二

合同談判

1、談判前搜集對(duì)方資料或細(xì)閱合同關(guān)鍵條款或細(xì)節(jié)以增加談判優(yōu)勢(shì)
2、對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員或聘用外包專(zhuān)家參與談判
3、妥善記錄及保存談判過(guò)程中的主要事項(xiàng)或參與人員的主要意見(jiàn)
4、嚴(yán)格執(zhí)行談判內(nèi)容保密規(guī)定及建立責(zé)任追究制度

三

合同文本擬定和審核

1、于合同內(nèi)容中明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，條款內(nèi)容完整
2、明確企業(yè)中負(fù)責(zé)起草合同的職責(zé)及權(quán)限。合同文本一般應(yīng)由業(yè)務(wù)承辦都門(mén)起草、法律部門(mén)審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同則應(yīng)當(dāng)由法律部門(mén)參與起草。國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的，可以?xún)?yōu)先選用
3、要求責(zé)任部門(mén)及專(zhuān)業(yè)法律人員或部門(mén)嚴(yán)格審核合同內(nèi)容是否與國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致
4、合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)履行相應(yīng)程序
5、建立及嚴(yán)格執(zhí)行合同審核程序。從內(nèi)容和形式的合法性、經(jīng)濟(jì)性和嚴(yán)密性進(jìn)行審核，必要時(shí)對(duì)合同條款做出修改

四

合同簽署

目標(biāo)是確定合同的有效性。
1、按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同時(shí)，應(yīng)備有簽署授權(quán)委托書(shū)
2、建立合同專(zhuān)用章保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專(zhuān)用章
3、加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密

控制措施：

1、責(zé)任部門(mén)對(duì)合同的履行內(nèi)容進(jìn)行跟蹤及監(jiān)控
2、對(duì)沒(méi)有約定或者合同約定不明確的地方，應(yīng)進(jìn)行協(xié)議補(bǔ)充
3、發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致.按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜
4、在糾紛處理過(guò)程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人做出實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾

二

合同結(jié)算

控制目標(biāo)：

防范企業(yè)違反合同條款，如未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款，或因疏于管理而未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)，或在沒(méi)有合同依據(jù)的情況下盲目付款等情況出現(xiàn)

控制措施：

1、根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)付款
2、未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告

三

合同登記

控制目標(biāo)：

確保合同檔案保密，防止合同濫用

控制措施：

1、加強(qiáng)合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況
2、建立文本統(tǒng)一分類(lèi)和連續(xù)編號(hào)制度
3、未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸企業(yè)與他方訂立的合同

4、建立及履行嚴(yán)格的保密工作。任何人士不得泄露有關(guān)履行合同過(guò)程的機(jī)密