負(fù)險(xiǎn)不彬 來(lái)源：負(fù)險(xiǎn)不彬（ID：fuxianbubin）
一、信托公司業(yè)務(wù)盈利模式
銀監(jiān)會(huì)于 2007年3月1日頒布了“新兩規(guī)”（《信托公司管理辦法》和《信托公司集合資金信托計(jì)劃管理辦法》），要求將原“信托投資公司”中的“投資”二字去掉，再次強(qiáng)調(diào)信托公司的本源屬性，進(jìn)一步明確了信托公司要以開(kāi)展信托業(yè)務(wù)為主要發(fā)展方向，通過(guò)公司重組和經(jīng)營(yíng)范圍全國(guó)化，為信托公司的發(fā)展鋪設(shè)新道路。信托公司的重組完善了信托公司的治理結(jié)構(gòu)，化解了歷史風(fēng)險(xiǎn)，使其得以輕裝上陣。同時(shí)，信托公司經(jīng)營(yíng)范圍區(qū)域化限制的放寬幫助信托公司回歸信托本源，加強(qiáng)了信托公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，提升了各信托公司的主觀能動(dòng)性。
信托業(yè)務(wù)收入是信托公司通過(guò)管理和運(yùn)作信托業(yè)務(wù)資產(chǎn)而獲取的報(bào)酬，也是衡量信托公司信托業(yè)務(wù)盈利能力的重要指標(biāo)，不僅能夠體現(xiàn)信托公司的自主管理能力的強(qiáng)弱，還能在一定程度上反映信托業(yè)務(wù)的收入結(jié)構(gòu)。其主要包括：信托利息收入、信托投資收益、信托租賃收入及其他信托收入。其中，信托利息收入和信托投資收益是信托業(yè)務(wù)收入的主要來(lái)源。
就投資方向上看，一是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)類(lèi)信托業(yè)務(wù)基于風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控，投資收益相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)，其投入的信托資產(chǎn)規(guī)模常年占據(jù)著較高的占比；二是房地產(chǎn)業(yè)類(lèi)信托業(yè)務(wù)投入的信托資產(chǎn)規(guī)模占比在 2008 年達(dá)到頂峰，這主要是受益于2008年之前火爆的房地產(chǎn)市場(chǎng)，極大增加了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的投資積極性，擴(kuò)大了融資需求。但自2009年起，房地產(chǎn)行業(yè)頻遭政策調(diào)控,使得房?jī)r(jià)恢復(fù)理性，房地產(chǎn)暴利時(shí)代的終結(jié)導(dǎo)致信托公司對(duì)房地產(chǎn)領(lǐng)域投融資信托業(yè)務(wù)的開(kāi)展變得相當(dāng)謹(jǐn)慎；三是信托公司投向證券市場(chǎng)的信托資產(chǎn)規(guī)模在股市瘋狂的時(shí)候一度走高，但現(xiàn)在一直處于低位；四是工商企業(yè)作為最不透明、投資管理能力要求最高、風(fēng)險(xiǎn)最不可控的資金信托業(yè)務(wù)投向，其主要的交易對(duì)手為央企、上市公司以及各行業(yè)的龍頭企業(yè)。因信托公司自身自主管理能力的不足，故該領(lǐng)域的資金信托業(yè)務(wù)大多為銀行主導(dǎo)的“通道類(lèi)”業(yè)務(wù)。隨著監(jiān)管部門(mén)的引導(dǎo)及信托公司自主管理能力的逐漸提升，工商企業(yè)類(lèi)信托業(yè)務(wù)作為新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)愈發(fā)得到信托公司的重視，工商企業(yè)類(lèi)信托業(yè)務(wù)規(guī)模在資金信托業(yè)務(wù)總規(guī)模中占比的提升也源于此。
二、信托業(yè)務(wù)的具體類(lèi)型
（一）從信托業(yè)務(wù)功能區(qū)分
從信托業(yè)務(wù)功能的角度，可將信托業(yè)務(wù)分為融資類(lèi)信托業(yè)務(wù)、投資類(lèi)信托業(yè)務(wù)和事務(wù)管理類(lèi)信托業(yè)務(wù)三類(lèi)，其定義如下：
一是融資類(lèi)信托業(yè)務(wù)是指以資金需求方的融資需求為驅(qū)動(dòng)因素和業(yè)務(wù)起點(diǎn)，信托目的以尋求信托資產(chǎn)的固定回報(bào)為主，信托資產(chǎn)主要運(yùn)用于信托設(shè)立前已事先指定的特定項(xiàng)目。由于對(duì)需求方具體項(xiàng)目的介入較晚，信托公司承擔(dān)的管理職責(zé)主要為索取借款本息，對(duì)信托公司的管理能力要求相對(duì)較低。融資類(lèi)信托業(yè)務(wù)最大限度地體現(xiàn)了信托公司在方案設(shè)計(jì)時(shí)的靈活性以及合法募集資金的制度優(yōu)勢(shì)，是目前信托業(yè)務(wù)中最重要的組成部分，也是信托公司最主要的業(yè)務(wù)收入來(lái)源。
二是投資類(lèi)信托業(yè)務(wù)是指以信托資產(chǎn)提供方的資產(chǎn)管理需求為驅(qū)動(dòng)因素和業(yè)務(wù)起點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)信托財(cái)產(chǎn)的保值增值為主要目的的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。信托公司作為受托人主要發(fā)揮投資管理人的功能，對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)用的信托業(yè)務(wù)，該類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)信托公司投資管理能力的要求相對(duì)較高，比如私募股權(quán)投資信托、證券投資信托等。
三是事務(wù)管理類(lèi)信托業(yè)務(wù)是指委托人交付資金或財(cái)產(chǎn)給信托公司，指令信托公司為完成信托目的，從事事務(wù)性管理的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。這類(lèi)信托業(yè)務(wù)由委托人驅(qū)動(dòng)，信托公司一般不對(duì)信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行主動(dòng)的管理運(yùn)用。從信托業(yè)務(wù)的資產(chǎn)功能看，融資類(lèi)信托業(yè)務(wù)一直占據(jù)著首要位置，該信托業(yè)務(wù)資產(chǎn)規(guī)模的占比一直保持在50%以上。
（二）從信托業(yè)務(wù)來(lái)源分類(lèi)
從信托業(yè)務(wù)來(lái)源可以分為集合類(lèi)信托，單一類(lèi)信托和財(cái)產(chǎn)權(quán)類(lèi)信托業(yè)務(wù)。
集合類(lèi)信托業(yè)務(wù)是指信托公司接受兩個(gè)或兩個(gè)以上委托人的委托，依據(jù)委托人確定的管理方式，或由信托公司代為確定的管理方式，對(duì)多個(gè)委托人交付的信托財(cái)產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)）加以結(jié)合管理、運(yùn)用和處分。
單一類(lèi)信托業(yè)務(wù)是指信托公司接受單個(gè)委托人的委托，依據(jù)委托人確定的管理方式，或由信托公司代為確定的管理方式，對(duì)單個(gè)委托人交付的信托財(cái)產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等）進(jìn)行單獨(dú)管理和運(yùn)用的信托業(yè)務(wù)。
財(cái)產(chǎn)權(quán)類(lèi)信托又稱(chēng)財(cái)產(chǎn)權(quán)類(lèi)信托或權(quán)利信托，是以財(cái)產(chǎn)權(quán)為委托資產(chǎn)，由信托公司擔(dān)任受托人，對(duì)委托的信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)管理、運(yùn)用和處分的信托業(yè)務(wù)。財(cái)產(chǎn)權(quán)信托主要包括債權(quán)信托、有價(jià)證券信托和專(zhuān)利信托等。
（三）從管理職責(zé)和管理責(zé)任承擔(dān)上分類(lèi)
信托業(yè)務(wù)從管理職責(zé)和管理責(zé)任承擔(dān)方面，可分為主動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)和被動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)。
主動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)是指信托公司作為受托人，在信托業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中充分發(fā)揮主動(dòng)作用，包括在項(xiàng)目前期（盡職調(diào)查、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、項(xiàng)目審批決策）和項(xiàng)目后期（后續(xù)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等）發(fā)揮主導(dǎo)性、決定性作用，同時(shí)承擔(dān)主要管理責(zé)任的信托業(yè)務(wù)。
被動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)分為兩類(lèi)業(yè)務(wù)。一類(lèi)是指信托公司作為受托人，在信托業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，僅對(duì)項(xiàng)目前期發(fā)揮主導(dǎo)性和決定性作用，但是缺乏有效的后續(xù)管理能力。受托人僅負(fù)責(zé)項(xiàng)目后續(xù)管理溝通及協(xié)調(diào)、賬戶(hù)管理、清算分配及提供或出具必要文件以配合委托人管理信托財(cái)產(chǎn)等事務(wù)，不承擔(dān)積極主動(dòng)管理職責(zé)的信托業(yè)務(wù)。另一類(lèi)是指委托人自主決定信托設(shè)立、信托財(cái)產(chǎn)運(yùn)用對(duì)象、信托財(cái)產(chǎn)管理運(yùn)用處分方式等事宜，負(fù)責(zé)前期盡職調(diào)查及存續(xù)期信托財(cái)產(chǎn)管理，自愿承擔(dān)信托投資風(fēng)險(xiǎn)，受托人僅負(fù)責(zé)賬戶(hù)管理、清算分配及提供或出具必要文件以配合委托人管理信托財(cái)產(chǎn)等事務(wù)，不承擔(dān)積極主動(dòng)管理職責(zé)的信托業(yè)務(wù)。
根據(jù)定義對(duì)不同類(lèi)型的信托業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，投資類(lèi)信托業(yè)務(wù)和集合類(lèi)信托業(yè)務(wù)屬于主動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)范疇，而融資類(lèi)信托業(yè)務(wù)和事務(wù)管理類(lèi)信托業(yè)務(wù)、單一類(lèi)信托業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)權(quán)類(lèi)信托業(yè)務(wù)則歸類(lèi)為被動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)處理上，信托公司對(duì)不同信托資產(chǎn)按照來(lái)源和運(yùn)用設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算反映。來(lái)源類(lèi)科目應(yīng)按照類(lèi)別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬，具體分為短期信托資產(chǎn)來(lái)源，長(zhǎng)期信托資產(chǎn)來(lái)源，短期信托資產(chǎn)來(lái)源是指不超過(guò)一年的信托資產(chǎn)來(lái)源，包括短期信托存款，代扣代繳稅金、待分配信托受益，應(yīng)付受托人收益以及應(yīng)付其他收益人款項(xiàng)。長(zhǎng)期信托資產(chǎn)來(lái)源是指一年以上的信托資產(chǎn)來(lái)源，包括長(zhǎng)期信托存款，委托存款，財(cái)產(chǎn)信托，公益信托，投資基金信托，有價(jià)證券信托。
運(yùn)用類(lèi)科目應(yīng)按其類(lèi)別，使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬，具體分為短期信托資產(chǎn)運(yùn)用，長(zhǎng)期信托資產(chǎn)運(yùn)用，短期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指不超過(guò)一年的信托資產(chǎn)運(yùn)用，包括信托貨幣資金、拆出信托資金，短期信托貸款，短期信托投資，信托財(cái)產(chǎn)等，長(zhǎng)期信托資產(chǎn)運(yùn)用是指一年期以上的資金運(yùn)用，包括長(zhǎng)期信托貸款，委托貸款，長(zhǎng)期信托投資，信托租賃資產(chǎn)等。
三、信托存款與委托存款業(yè)務(wù)的核算與管理
（一）信托存款與委托存款
信托存款的資金來(lái)源基本限于非直接經(jīng)營(yíng)單位可自行支配的專(zhuān)項(xiàng)資金，信托機(jī)構(gòu)可吸收的資金為1年期以上的信托存款，主要有以下五種類(lèi)型：一是財(cái)政部門(mén)委托投資或貸款的信托資金，二是企事業(yè)主管部門(mén)委托投資或貸款的信托資金，三是勞動(dòng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的勞保基金，四是科研單位的科研基金，五是各種學(xué)會(huì)、基金會(huì)的基金。信托存款每筆資金都是單獨(dú)管理，獨(dú)立核算，信托機(jī)構(gòu)對(duì)信托存款的運(yùn)用效益決定信托存款的收益，并且其收益由信托機(jī)構(gòu)按合同規(guī)定支付給委托人本人或委托人制定的第三人。
信托存款與信托貨幣資金十分相似，其委托人對(duì)信托資金不指定運(yùn)用范圍，由信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理運(yùn)營(yíng)并負(fù)責(zé)保本付息，委托人保本之外，收取固定收益，信托機(jī)構(gòu)的收益來(lái)自于支付委托利息外的資金營(yíng)運(yùn)的多余收入，而不是收取的手續(xù)費(fèi)。
委托存款是指委托人將定額資金委托給信托機(jī)構(gòu)，由其在約定期限內(nèi)按照規(guī)定用途進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，營(yíng)運(yùn)收益是扣除一定信托報(bào)酬后全部歸委托人所有的信托業(yè)務(wù)。
（二）信托存款的核算
客戶(hù)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)“存款委托書(shū)”后，信托機(jī)構(gòu)應(yīng)審查其資金來(lái)源，審查合乎規(guī)定后，與客戶(hù)簽訂“信托存款協(xié)議書(shū)”，寫(xiě)明信托存款金額、期限、信托受益支付方法、指定受益人、手續(xù)費(fèi)等，信托機(jī)構(gòu)為委托人開(kāi)立賬戶(hù)，委托人將信托存款換轉(zhuǎn)到信托機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)，信托機(jī)構(gòu)相應(yīng)簽發(fā)存款憑證給委托人。
1、賬戶(hù)設(shè)置
信托機(jī)構(gòu)為全面反映和監(jiān)督對(duì)信托存款的吸收、規(guī)劃、付息和結(jié)余情況，應(yīng)設(shè)置“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”、“應(yīng)付利息”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——利息支出”等科目。“代理業(yè)務(wù)負(fù)債——信托存款”屬于負(fù)債類(lèi)科目，核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金和受托貸款資金等。“應(yīng)付利息”屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方反映計(jì)提的存款利息，借方反映實(shí)際支付的存款利息，期末貸方余額反映應(yīng)付未付利息，本科目應(yīng)按照存款客戶(hù)設(shè)置明細(xì)科目?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用——利息支出”屬于損益類(lèi)科目，借方反映預(yù)提的應(yīng)付利息或?qū)嶋H支付的各項(xiàng)利息，會(huì)計(jì)期末應(yīng)將本科目借方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方，期末無(wú)余額，本科目應(yīng)按照存款客戶(hù)設(shè)置明細(xì)科目。
2、賬務(wù)處理
（1）開(kāi)戶(hù)，信托公司接受客戶(hù)委托，為客戶(hù)開(kāi)立信托存款賬戶(hù)時(shí)：
借：銀行存款活存放中央銀行款項(xiàng)及吸收存款；
貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位信托存款戶(hù)。
（2）計(jì)息。信托存款是定期存款，原則上在期滿(mǎn)后利隨本清，但在存款期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則定期計(jì)算應(yīng)付利息：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——XX信托存款利息支出戶(hù)
貸：應(yīng)付利息——XX單位戶(hù)。
（3）到期支取。存款單位在信托存款期滿(mǎn)后，憑信托存款單向信托機(jī)構(gòu)提取存款，并結(jié)清利息，如果存款單位因各種客觀原因，與信托機(jī)構(gòu)協(xié)商后，可提前支取，但利率按照銀行同期活期存款利率計(jì)算：
借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位信托存款戶(hù)
應(yīng)付利息——XX單位戶(hù)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——XX信托存款利息支出戶(hù)
貸：銀行存款。
（三）委托存款的核算
客戶(hù)和信托機(jī)構(gòu)商定辦理委托業(yè)務(wù)后，雙方應(yīng)簽訂“委托存款協(xié)議書(shū)”，標(biāo)明存款的資金來(lái)源，金額，期限及雙方的責(zé)任，信托機(jī)構(gòu)根據(jù)協(xié)議書(shū)為客戶(hù)開(kāi)立委托存款賬戶(hù)，由客戶(hù)將委托存款資金存到信托機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)中，信托機(jī)構(gòu)則向客戶(hù)開(kāi)出“委托存款單”。
1、賬戶(hù)設(shè)置。信托機(jī)構(gòu)為全面反映和監(jiān)督委托存款業(yè)務(wù)情況，應(yīng)設(shè)置“代理業(yè)務(wù)負(fù)債——委托存款戶(hù)”，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——委托存款利息支出”等科目。其中，“代理業(yè)務(wù)負(fù)債——委托存款戶(hù)”屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方反映公司代客戶(hù)向指定的單位或項(xiàng)目進(jìn)行貸款或投資而收到客戶(hù)存入的款項(xiàng)，借方反映歸還的委托資金，期末貸方余額反映尚未歸還的委托存款資金。委托存款按照委托業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間不同，分為長(zhǎng)期委托存款和短期委托存款，本科目應(yīng)按存款客戶(hù)設(shè)置明細(xì)科目。
2、賬務(wù)處理
（1）開(kāi)戶(hù)。
借：銀行存款
貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位戶(hù)委托存款戶(hù)。
（2）計(jì)息。信托機(jī)構(gòu)按銀行同期活期存款利率，按季給委托存款計(jì)息，計(jì)息的基數(shù)為委托存款與委托貸款余額軋差數(shù)。
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——XX委托存款利息支出戶(hù)
貸：應(yīng)付利息——XX單位委托存款戶(hù)。
（3）支取。委托人可隨時(shí)支取委托存款，但只能限制在委托存款余額與委托貸款余額的軋差數(shù)之內(nèi)，信托機(jī)構(gòu)收到委托人支取存款的通知后，將款項(xiàng)劃入委托人的銀行賬戶(hù)。
借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債——XX單位委托存款戶(hù)
貸：銀行存款。
四、信托貸款與委托貸款業(yè)務(wù)的核算與管理
（一）信托貸款與委托貸款
信托貸款是指信托機(jī)構(gòu)運(yùn)用自由資金，信托存款或籌集的其他資金，對(duì)自行審定的企業(yè)和項(xiàng)目，自主發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)，貸款的對(duì)象、用途、期限和利率等都由信托機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家政策自行確定，貸款的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任也有信托公司承擔(dān)，它的性質(zhì)與用途與銀行貸款相似，但更為靈活和方便，信托貸款的用途主要是解決企業(yè)某些正當(dāng)、合理，而銀行限于制度規(guī)定無(wú)法支持的資金需求。
委托貸款，是指信托機(jī)構(gòu)接受委托人委托，在委托人存入的委托款額度內(nèi)，按委托人指定的對(duì)象，用途，期限、利率和金額發(fā)放貸款，監(jiān)管使用并到期收回本息的業(yè)務(wù)，由于信托資金的運(yùn)用對(duì)象，運(yùn)用范圍等均由委托人事先指定，信托機(jī)構(gòu)對(duì)委托貸款能否達(dá)到預(yù)期收益以及到期能否收回不符任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（二）信托貸款的核算
借款單位向信托機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)后，由信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，審查決定貸款后，由借款單位出具借據(jù)，并按要求出具貸款擔(dān)保，然后與信托機(jī)構(gòu)簽訂“信托借款合同”，合同寫(xiě)明貸款的金額，期限，利率等。貸款到期，信托機(jī)構(gòu)收回本息，如借款合同卻有困難不能還款，應(yīng)在到期前提前申請(qǐng)，有擔(dān)保的還需原擔(dān)保單位承諾擔(dān)保，然后經(jīng)信托機(jī)構(gòu)審查同意辦理一次續(xù)展，續(xù)展不得超過(guò)半年。
1、賬戶(hù)設(shè)置
“貸款——信托貸款”屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，本科目核算信托項(xiàng)目管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而持有的各項(xiàng)貸款，借方登記信托機(jī)構(gòu)發(fā)放的信托貸款本金，貸方登記收回的信托貸款本金，期末借方余額表示發(fā)放的信托貸款的余額，具體分為期限不超過(guò)一年的短期信托貸款和一年期以上的長(zhǎng)信信托貸款，本科目應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。
“應(yīng)收利息”屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，本科目核算信托項(xiàng)目應(yīng)收利息，包括債權(quán)投資，拆出資金，貸款，買(mǎi)入返售證券，買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)計(jì)提的利息等，借方登記信托機(jī)構(gòu)應(yīng)向借款單位收取的利息，貸方登記實(shí)際收回或預(yù)付的利息，期末借方余額表示應(yīng)收未收利息，本科目應(yīng)按往來(lái)客戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。
“利息收入”屬于損益類(lèi)科目，貸方登記發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息收入，期末貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”貸方，結(jié)轉(zhuǎn)之后無(wú)余額，本科目按照往來(lái)客戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。
2、賬務(wù)處理
（1）開(kāi)戶(hù)。
借：貸款——XX單位信托貸款戶(hù)
貸：銀行存款或吸收存款。
（2）計(jì)息。信托機(jī)構(gòu)按季根據(jù)每個(gè)借款單位的借款基數(shù)分別計(jì)算利息。
借：應(yīng)收利息
貸：利息收入——XX貸款利息收入戶(hù)。
（3）收回。信托貸款到期后，信托就要及時(shí)收回信托貸款本金。
借：銀行存款，
貸：貸款——XX單位信托貸款戶(hù)
應(yīng)收利息——XX貸款利息收入戶(hù)。
（三）委托貸款的核算與管理
由委托人向信托機(jī)構(gòu)提供辦理信托貸款的申請(qǐng)，信托機(jī)構(gòu)審查同意后與委托人簽訂委托貸款合同，委托人按照合同向信托機(jī)構(gòu)交存委托基金，信托機(jī)構(gòu)為其開(kāi)立委托存款戶(hù)，并專(zhuān)項(xiàng)存儲(chǔ)，信托機(jī)構(gòu)按照委托人制定的對(duì)象或項(xiàng)目、金額、期限以及利率等發(fā)放貸款，并督促借款單位按期歸還貸款。委托期滿(mǎn)，信托機(jī)構(gòu)將已收回的委托貸款和尚未發(fā)放的委托貸款退回委托人，并收取規(guī)定的手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)按照委托金額和期限征收，手續(xù)費(fèi)率每月最高不超過(guò)千分之三，付款方式、時(shí)間由雙方商定，如果有到期未收回的委托貸款，信托機(jī)構(gòu)應(yīng)保留相應(yīng)委托存款資金，貸委托貸款全部收回再全部歸還。
1、賬戶(hù)設(shè)置
“代理客戶(hù)資產(chǎn)——委托貸款”屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，核算信托機(jī)構(gòu)接受委托客戶(hù)委托代理發(fā)放的貸款，借方反映委托貸款的發(fā)放，貸方反映委托貸款的收回，期末借方余額反映委托貸款的實(shí)有額，本科目應(yīng)按照委托單位設(shè)置明細(xì)賬。
“應(yīng)付受托人報(bào)酬”屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方反映受貸方交來(lái)的應(yīng)付給委托方的貸款利息（不含受托方按照合同規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)），借方反映交付給委托人的委托貸款利息，期末貸方余額反映已收回但尚未交給委托方的委托貸款利息，是公司的一項(xiàng)短期債務(wù)，本科目應(yīng)按照委托單位設(shè)置明細(xì)賬。
“手續(xù)費(fèi)及傭金收入——委托貸款手續(xù)費(fèi)收入”為損益類(lèi)科目，核算信托機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)，貸方反映各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，期末將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
2、賬務(wù)處理
（1）發(fā)放貸款。委托貸款的發(fā)放，事先要由委托人通過(guò)書(shū)面形式通知信托機(jī)構(gòu)，內(nèi)容包括了貸款單位名稱(chēng)，貸款用途，貸款金額，貸款時(shí)間，貸款利率等，借款單位按規(guī)定要想信托機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)材料，并填寫(xiě)解決，簽訂貸款合同，然后，信托機(jī)構(gòu)將貸款款項(xiàng)劃到借款單位的銀行賬戶(hù)里。
借：代理客戶(hù)資產(chǎn)——XX單位委托貸款戶(hù)
貸：銀行存款。
（2）收取手續(xù)費(fèi)。信托機(jī)構(gòu)向委托人收取手續(xù)費(fèi)，作為委托業(yè)務(wù)的勞動(dòng)收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)算基數(shù)以委托貸款額為準(zhǔn)，按雙方商定的比率收取。
借：銀行存款
貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——委托貸款手續(xù)費(fèi)收入。
如果按照存貸利差收取手續(xù)費(fèi)，則是在按季計(jì)算代理利息是一并收取。
借：銀行存款
貸：應(yīng)付受托人報(bào)酬——XX單位戶(hù)
手續(xù)費(fèi)及傭金收入——委托貸款手續(xù)費(fèi)收入。
（3）結(jié)息。信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按季收取利息，在委托貸款到期時(shí)給付委托單位。
借：銀行存款
貸：應(yīng)付利息——XX單位戶(hù)。
到期收回，委托貸款到期時(shí)，由信托機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收回。
借：銀行存款
貸：代理客戶(hù)資產(chǎn)——XX單位委托貸款戶(hù)。
如果協(xié)議規(guī)定貸款收回后終止委托，則將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到委托方的存款賬戶(hù)里。
借：代理客戶(hù)負(fù)債——XX單位戶(hù)
貸：銀行存款。
五、信托投資與委托投資業(yè)務(wù)的核算與管理
（一）信托投資與委托投資
委托投資，是指委托人將資金事先存入信托機(jī)構(gòu)作為委托投資基金，委托投資機(jī)構(gòu)按照其指定的對(duì)象，方式進(jìn)行投資，并對(duì)資金的使用情況，被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和利潤(rùn)分配等進(jìn)行管理和監(jiān)督的業(yè)務(wù)，信托機(jī)構(gòu)要對(duì)受托最近進(jìn)行單獨(dú)管理，單獨(dú)核算，按期結(jié)清損益，在扣除相關(guān)費(fèi)用之后，損益歸委托人所有，委托投資既可以直接投資與企業(yè)，也可以用于購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券。
信托投資，是信托機(jī)構(gòu)以投資人的身份，直接參與企業(yè)的投資及其經(jīng)營(yíng)成果的分配，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)務(wù)，其資金主要來(lái)源于信托機(jī)構(gòu)的自有資金及各種及各種信托資金而非委托投資為用于明確的投資對(duì)象的專(zhuān)項(xiàng)資金。
信托投資是信托機(jī)構(gòu)以自有資金或未指定使用對(duì)象和范圍的信托存款進(jìn)行投資，信托就對(duì)現(xiàn)有項(xiàng)目進(jìn)行審查初選，在初選項(xiàng)目上進(jìn)行評(píng)估，然后對(duì)可否投資提出結(jié)論性意見(jiàn)，決定投資后，信托機(jī)構(gòu)與被投資單位簽訂投資合同，合同一般應(yīng)寫(xiě)明投資項(xiàng)目的內(nèi)容、規(guī)模、方式、投資金額、參與投資的方式和具體條件，投資各方收益的分配方案等，信托機(jī)構(gòu)將認(rèn)定的投資資金按期足額劃入合資企業(yè)賬戶(hù)，并定期或不定期對(duì)資金的使用進(jìn)行檢查，推動(dòng)投資項(xiàng)目按時(shí)施工、按時(shí)投產(chǎn)、按時(shí)竣工，盡快產(chǎn)生效益，信托投資的收益全部歸信托機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)也是有信托機(jī)構(gòu)承擔(dān)，信托投資包括短期信托投資和長(zhǎng)期信托投資，短期信托投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的信托投資，具體包括股票、債務(wù)和基金等，長(zhǎng)期信托投資是指短期信托投資外的信托投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
（二）信托投資的核算與管理
信托投資通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。其中“交易性金融資產(chǎn)”核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。信托公司對(duì)外投資取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益——交易費(fèi)用
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
或應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款或存放中央銀行款項(xiàng)或結(jié)算備付金
交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息，一次性還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息。
注：文章為作者獨(dú)立觀點(diǎn)，不代表資產(chǎn)界立場(chǎng)。
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本文由“負(fù)險(xiǎn)不彬”投稿資產(chǎn)界，并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有，未經(jīng)授權(quán)，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載，謝謝！
