審慎經(jīng)營本是金融法里面的一個基本概念。審慎經(jīng)營規(guī)則是指以審慎會計(jì)原則為基礎(chǔ)，真實(shí)、客觀、全面地反映金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)風(fēng)險，負(fù)債價值和負(fù)債成本、財務(wù)盈虧和資產(chǎn)凈值以及資本充足率等情況。在銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的處罰案件中，我們經(jīng)?？梢栽诒O(jiān)督機(jī)關(guān)的處罰事由和處罰原因中找到“違反審慎經(jīng)營規(guī)則”的表述。例如：江蘇省銀監(jiān)局2018年首批罰單，4家銀行和兩個人被罰，罰款共計(jì)150萬元。其中江蘇海門建信村鎮(zhèn)銀行的主要違法違規(guī)事實(shí)（案由）是違規(guī)發(fā)放個人消費(fèi)貸款用于購房，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，被罰30萬元。廣發(fā)銀行南通分行被處罰款的主要違法違規(guī)事實(shí)（案由）是內(nèi)控機(jī)制長期不健全，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，被罰50萬元。中國銀行南通分行被處罰的主要違法違規(guī)事實(shí)（案由）是向客戶轉(zhuǎn)嫁融資成本，違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，被罰20萬元。北京銀保監(jiān)局發(fā)布行政處罰信息公開表顯示，中國華融北京分公司因不良資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，被責(zé)令改正，并罰款70萬元。

關(guān)于審慎經(jīng)營規(guī)則的概念，《中華人民共和國銀行監(jiān)督管理辦法》的第二十一條作了較詳盡地表述：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營規(guī)則，由法律、行政法規(guī)規(guī)定，也可以由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)制定。前款規(guī)定的審慎經(jīng)營規(guī)則，包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、風(fēng)險集中、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動性等內(nèi)容。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審慎經(jīng)營規(guī)則。因此，根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)，構(gòu)成對銀行的審慎監(jiān)管必須符合以下兩個要件：一是形式要件，即相關(guān)審慎經(jīng)營規(guī)則應(yīng)當(dāng)由法律、行政法規(guī)規(guī)定，或者由銀監(jiān)會依照法律法規(guī)制定；二是內(nèi)容要件，即相關(guān)審慎經(jīng)營規(guī)則應(yīng)包含風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、損失準(zhǔn)備金、風(fēng)險集中、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動性等內(nèi)容。銀行審慎經(jīng)營規(guī)則的淵源主要是：法律、行政法規(guī)、銀保監(jiān)會制定的規(guī)章、規(guī)則?？梢姡瑢徤鹘?jīng)營規(guī)則并不是僅具有“指導(dǎo)”作用，而是必須得到遵守，并且法律賦予其豐富的內(nèi)涵。從法律條文上看，審慎經(jīng)營規(guī)則并不是一種具體行為，而是一個原則，在金融業(yè)務(wù)的各方面全流程都需要遵守。審慎經(jīng)營的目標(biāo)在于使從事業(yè)務(wù)的性質(zhì)與所承擔(dān)的風(fēng)險水平與其風(fēng)險管理能力相匹配，從而將業(yè)務(wù)活動所涉及的風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi)。如果把審慎經(jīng)營比作一個天平，那么一端是風(fēng)險，另一端是經(jīng)營，審慎經(jīng)營的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)二者的平衡。

通過對銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的處罰案件的梳理總結(jié)，我們可以得知，銀行在轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的過程中常會出現(xiàn)的違規(guī)行為主要有以下幾種：

1、違規(guī)轉(zhuǎn)讓不符合不良資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的信貸資產(chǎn)。在上述被處罰的五家銀行中上海銀行徐匯支行的違規(guī)行為便是這一情形，被認(rèn)定為嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則。

2、違規(guī)通過重組貸款、虛假盤活、過橋貸款、以貸收貸或者簽訂抽屜協(xié)議等途徑掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量或者掩蓋短期不良資產(chǎn)。如平安銀行上海分行因違規(guī)發(fā)放重組貸款掩蓋不良貸款被上海銀監(jiān)會處以罰款。

3、利用空殼公司或設(shè)立其他平臺與關(guān)聯(lián)賬戶融資承接不良貸款。2020年，營口農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司因存在借道銀行、企業(yè)進(jìn)行不良資產(chǎn)非真實(shí)性轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)不良貸款虛假出表的行為，被中國銀行保險監(jiān)督管理委員會營口監(jiān)管分局罰款20萬元。

4、通過各類資管計(jì)劃違規(guī)轉(zhuǎn)讓等方式實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)非潔凈出表或虛假出表。2020年12月16日，據(jù)銀保監(jiān)會官網(wǎng)稱，浙江民泰商業(yè)銀行股份有限公司，因未按照審慎經(jīng)營規(guī)則進(jìn)行全面風(fēng)險管理，通過不良信貸資產(chǎn)的非真實(shí)潔凈轉(zhuǎn)讓方式隱藏不良貸款，被臺州銀保監(jiān)分局處罰。

5、非真實(shí)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，即安全資產(chǎn)劃歸為不良資產(chǎn)，造成金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)流失和利益輸送現(xiàn)象。如深圳銀監(jiān)局公布的關(guān)于江蘇銀行深圳分行的行政處罰信息公開表表示深圳分行存在非真實(shí)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，非真實(shí)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險資產(chǎn)，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的行為，故被處以罰款。

6、將正常和關(guān)注類貸款與不良資產(chǎn)一起打包處置、附帶回購協(xié)議打包處置不良資產(chǎn)等銀行違規(guī)掩蓋或處置不良資產(chǎn)情形。

（一）中國銀監(jiān)會辦公廳《關(guān)于商業(yè)銀行向社會投資者轉(zhuǎn)讓貸款債權(quán)法律效力有關(guān)問題的批復(fù)》（銀監(jiān)辦發(fā)[2009]24號）明確了銀行不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的規(guī)則和條件，也是基于審慎經(jīng)營規(guī)則的要求?？偨Y(jié)如下：

1、銀行轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)不屬于違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，應(yīng)被認(rèn)定合同有效；

2、商業(yè)銀行可以將貸款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人、其他組織，以及金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)法人；

3、轉(zhuǎn)讓具體貸款債權(quán)的行為屬于債權(quán)人將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給第三人，并非向社會不特定對象發(fā)放貸款的經(jīng)營性活動，不涉及從事貸款業(yè)務(wù)的資格問題，受讓主體無須具備從事貸款業(yè)務(wù)的資格；

4、商業(yè)銀行向社會投資者轉(zhuǎn)讓貸款債權(quán)必須操作規(guī)范：要建立風(fēng)險管理制度、內(nèi)部控制制度等相應(yīng)的制度和內(nèi)部批準(zhǔn)程序；對轉(zhuǎn)讓的貸款債權(quán)，應(yīng)當(dāng)采取拍賣等公開形式，以形成公允的價格，接受社會監(jiān)督；轉(zhuǎn)讓貸款債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向銀監(jiān)會或者派出機(jī)構(gòu)報告，接受監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查。

（二）《中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2016〕56號）對轉(zhuǎn)讓行為提出了一系列規(guī)范要求，特別強(qiáng)調(diào)了不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為的真實(shí)性原則。要求轉(zhuǎn)出方自身不得安排任何顯性或者隱性的回購條件，禁止資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓雙方采取簽訂回購協(xié)議、即期買斷加遠(yuǎn)期回購協(xié)議等方式規(guī)避監(jiān)管。

（三）《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》的相關(guān)規(guī)定：銀行在轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審慎經(jīng)營規(guī)則，應(yīng)明確可轉(zhuǎn)讓的不良貸款的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，嚴(yán)格遵循規(guī)范化的轉(zhuǎn)讓流程。

在過去三年左右的時間里，我國銀行業(yè)共處置不良資產(chǎn)超過12萬億元。其中，僅去年一年，不良資產(chǎn)處置規(guī)模就超過了3萬億元。在不良資產(chǎn)處置過程中，存在不少的違規(guī)問題。近年來，銀監(jiān)會逐漸將銀行違反審慎經(jīng)營規(guī)則，違規(guī)掩蓋或處置不良資產(chǎn)作為整治的重點(diǎn)。筆者身為法律工作者，以近日5家商業(yè)銀行被銀監(jiān)局處罰300萬元一事為引，對審慎經(jīng)營規(guī)則在銀行轉(zhuǎn)讓處置不良資產(chǎn)過程中的具體運(yùn)用問題展開梳理分析，從對審慎經(jīng)營規(guī)則在整個銀行業(yè)中的具體含義出發(fā)，總結(jié)近年來商業(yè)銀行違規(guī)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的主要情形，并對應(yīng)遵守的具體規(guī)則要求和條件進(jìn)行了簡要介紹，以期能夠給實(shí)踐中商業(yè)銀行在轉(zhuǎn)讓處置不良資產(chǎn)時有所參考，避免違反審慎經(jīng)營規(guī)則的情況發(fā)生。