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應(yīng)收賬款,律所財務(wù)風控的“風向標”

海普睿誠律師事務(wù)所 海普睿誠律師事務(wù)所
2020-08-03 18:10 4979 0 0
律政運營,財務(wù)先行

作者:劉嘉虎 

來源:海普睿誠律師事務(wù)所

提起應(yīng)收賬款,律師們應(yīng)該深有體會,明明已經(jīng)按合同約定提供了法律服務(wù),卻遲遲拿不到應(yīng)得的酬金;或者客戶付款的附帶條件過多,審批流程繁冗;還有些案子雖已結(jié)案、勝訴,客戶卻以各種理由拖延付款……加大清收、如何清收,不僅令律師們頭疼不已,更成為律所財務(wù)風控的“老大難”。

應(yīng)收賬款通常是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

對律所而言,應(yīng)收賬款一般指律師為客戶提供法律服務(wù),客戶應(yīng)當支付的服務(wù)對價款項,如案件代理費、咨詢服務(wù)費、法律顧問費等。應(yīng)收賬款計入律所收入,處理得好可以提升市場競爭力,增加律所營收;反之,如果應(yīng)收未收、應(yīng)收而收不回來,就會虛增律所收入,占用營運資金,墊付增值稅、附加稅及個人所得稅(最高35%的稅率還是很高的),無形中加重了律所和律師個人負擔。

簡言之,應(yīng)收賬款管理,最能體現(xiàn)一個機構(gòu)的財務(wù)管理水平,那么律所的應(yīng)收賬款應(yīng)該怎么管呢?

01建立信用管理制度及審批流程

在競爭激烈的法律服務(wù)市場中,想全部現(xiàn)銷而不發(fā)生賒銷幾乎是不可能的。因此,律所必須從源頭上加以控制,應(yīng)收賬款的源頭控制就是信用管理制度。律所特殊的組織形式,決定了每家律所、每個律師團隊信用管理政策是不同的。

對于律所內(nèi)部而言 可以根據(jù)市場競爭情況和律所實際,為不同級別的律師或律師團隊確定信用額度授權(quán),超出額度則按信用管理政策,申請調(diào)整信用限額,按流程報相應(yīng)層級領(lǐng)導審批。

對于律所客戶而言 可以為現(xiàn)有客戶建立信用等級及信用限額,并視實際情況進行動態(tài)調(diào)整;對于新客戶,則根據(jù)其基本情況、履約成本及風險情況,合理確定該客戶信用等級及信用限額。如此,在與客戶簽訂合同時,即可根據(jù)對方經(jīng)營狀況和信用情況,擬定收費條款,減少潛在風險。

而在規(guī)范信用管理制度、審批流程及客戶信用限額審批中,財務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮專業(yè)作用,結(jié)合不同律師、不同團隊、不同客戶的特性參與規(guī)則的制定,協(xié)助律師進行風控把關(guān)。

02應(yīng)收賬款核算及催收工作

律所應(yīng)收賬款管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦,誰負責,及時清理”的原則,保證所有合同款項都能及時組織催收,按時到賬。

財務(wù)部門 負責準確登記客戶往來款,按照應(yīng)收單位及主辦律師分別進行核算,做好應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋工作,定期與客戶進行應(yīng)收賬款對賬;按照規(guī)定計提應(yīng)收賬款壞賬準備,核銷處理壞賬損失。必要時,財務(wù)部門還應(yīng)協(xié)助律師與客戶保持聯(lián)系,向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”、“應(yīng)收賬款催收函”等,及時協(xié)助律師催收應(yīng)收款項。

主辦律師 負責合同款項回收、應(yīng)收賬款催收工作,了解掌握客戶經(jīng)營信息,更新客戶信用政策,協(xié)助財務(wù)部門與客戶進行對賬、負責問題賬款案件的訴訟等工作。

對于一定時期內(nèi)未收回應(yīng)收賬款,律所可采取一定的限制措施進行應(yīng)對,督促律師加強應(yīng)收賬款的催收和逾期賬款的回收。對于合作時間長、回款及時的客戶,律所可每年組織評選優(yōu)秀合作伙伴并給予一定獎勵,還可組織優(yōu)質(zhì)客戶座談會、開展義務(wù)講座等活動,提升客戶服務(wù)體驗和用戶粘性。

我們相信規(guī)則是一把“雙刃劍”,既可以規(guī)范律師的執(zhí)業(yè)行為,還應(yīng)該有效地激勵合規(guī)履約者,也對違規(guī)者做出一些必要的限制和引導,實現(xiàn)更大范圍的公平、公正。

03應(yīng)收賬款日常管理及監(jiān)督

應(yīng)收賬款日常管理監(jiān)督涉及法律業(yè)務(wù)全過程,財務(wù)部門、案件管理部門應(yīng)該多渠道掌握業(yè)務(wù)辦理情況,分析潛在償債風險。

建立完善的內(nèi)控制度 通過合同審核風險控制制度和結(jié)案管理制度,審核委托協(xié)議的合規(guī)性、審查結(jié)案資料的完整性、確認發(fā)票開具及委托費到賬情況等,嚴格按照流程實施風險預警,有效杜絕“私自收費”、“收不入賬”等違規(guī)行為。

簽訂標準的委托合同 完善的委托合同是防范應(yīng)收賬款信用風險最有力的保障,律所應(yīng)在標準合同條款明確付款方式、時間、金額,防止對方利用合同漏洞,如使用銀行承兌匯票、遠期匯票等商業(yè)匯票拖延付款時間,提高收款風險。

加強人員入轉(zhuǎn)調(diào)離管理 新人入職后,應(yīng)對委托合同簽訂、應(yīng)收賬款信用額度管理等進行針對性培訓,從源頭減少應(yīng)收賬款風險的發(fā)生。律師離職,案卷管理人員及財務(wù)人員應(yīng)對未結(jié)案件進行清理,由律師本人簽訂《未結(jié)案件承諾書》,對應(yīng)收賬款處理、未結(jié)案件法律責任作出承諾,防止發(fā)生遺留問題。

04應(yīng)收賬款壞賬的會計處理

應(yīng)收賬款壞賬處理,最難的是壞賬損失的判斷、確認和取得相關(guān)證據(jù)材料。律所應(yīng)收賬款壞賬可參照以下辦法進行處理。

計提減值準備 律所應(yīng)收賬款一般屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn),通常采用賬齡分析法作為減值準備的計提依據(jù),計入“信用減值損失”科目,確認標準和計提比例如下。

根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認標準,一般以下情況可以確認壞賬:

1. 債務(wù)單位破產(chǎn)或撤消,依法定程序清償后,無法收回的應(yīng)收款;

2. 債務(wù)人死亡,無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償,無法收回的應(yīng)收款;

3. 債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù),現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。

壞賬準備計提比例

應(yīng)收賬款賬齡

比例(%)

1年以內(nèi)

5

1-2年

30

2-3年

50

3年以上

100

核銷壞賬損失 壞賬核銷需經(jīng)管委會及類似機構(gòu)審議批準。批準的具體內(nèi)容包括:擬核銷壞賬的發(fā)生原因、金額、其中已計提壞賬準備的金額,核銷壞賬對利潤的影響情況等。可按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年公告第 25號)規(guī)定進行核銷。 

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認: 

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明; (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告; (三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書; (四)屬于債務(wù)人停止營業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明; (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明; (六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明; (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。 

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。 

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。

歸根結(jié)底,律所應(yīng)收賬款管理應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上,遵循重要性、制衡性和適應(yīng)性原則,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,在內(nèi)部治理、崗位設(shè)置及業(yè)務(wù)流程等方面相互監(jiān)督、相互制約并兼顧運營效率,建立與律所規(guī)模大小、風險水平、成本效益相適應(yīng)的風險控制機制,準確識別和系統(tǒng)分析法律服務(wù)活動中的內(nèi)外部風險,確定風險應(yīng)對策略,實現(xiàn)對風險的有效控制,確保律所實現(xiàn)既定發(fā)展目標。

注:文章為作者獨立觀點,不代表資產(chǎn)界立場。

題圖來自 Pexels,基于 CC0 協(xié)議

本文由“海普睿誠律師事務(wù)所”投稿資產(chǎn)界,并經(jīng)資產(chǎn)界編輯發(fā)布。版權(quán)歸原作者所有,未經(jīng)授權(quán),請勿轉(zhuǎn)載,謝謝!

原標題: 應(yīng)收賬款,律所財務(wù)風控的“風向標”|白話律政18

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    劉韜

    劉韜律師,現(xiàn)為河南乾元昭義律師事務(wù)所律師。華北水利水電大學法學學士,中國政法大學在職研究生,美國注冊管理會計師(CMA)、基金從業(yè)資格、上市公司獨立董事資格。對法律具有較深領(lǐng)悟與把握。專業(yè)領(lǐng)域:公司法、合同法、物權(quán)法、擔保法、證券投資基金法、不良資產(chǎn)處置、私募基金管理人設(shè)立及登記備案法律業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)掛牌交易等。 劉韜律師自2010年至今,先后為河南新民生集團、中國工商銀行河南省分行、平頂山銀行鄭州分行、河南投資集團有限公司、鄭州高新產(chǎn)業(yè)投資基金有限公司、光大鄭州國投新產(chǎn)業(yè)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、光大徳尚投資管理(深圳)有限公司、河南中智國?;鸸芾碛邢薰?、 蘭考縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司、鄭東新區(qū)富生小額貸款公司等企事業(yè)單位提供法律服務(wù),為鄭州科慧科技、河南杰科新材料、河南雄峰科技新三板掛牌、定向發(fā)行股票、股權(quán)并購等提供法律服務(wù)。 為鄭州信大智慧產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、鄭州市科技發(fā)展投資基金、鄭州澤賦北斗產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資基金、河南農(nóng)投華晶先進制造產(chǎn)業(yè)投資基金、河南高創(chuàng)正禾高新科技成果轉(zhuǎn)化投資基金、河南省國控互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金設(shè)立提供法律服務(wù)。辦理過擔保公司、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、私募股權(quán)投資基金的設(shè)立、法律文書、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計,不良資產(chǎn)處置及訴訟等業(yè)務(wù)。 近兩年主要從事私募基金管理人及私募基金業(yè)務(wù)、不良資產(chǎn)處置及訴訟,公司股份制改造、新三板掛牌及股票發(fā)行、股權(quán)并購項目法律盡職調(diào)查、法律評估及法律路徑策劃工作。 專業(yè)領(lǐng)域:企事業(yè)單位法律顧問、金融機構(gòu)債權(quán)債務(wù)糾紛、并購法律業(yè)務(wù)、私募基金管理人設(shè)立登記及基金備案法律業(yè)務(wù)、新三板法律業(yè)務(wù)、民商事經(jīng)濟糾紛等。

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